对工程造价结算审核风险的探讨

来源：职称驿站所属分类：审计论文发布时间：2011-09-08 17:03:04浏览：次

　　【摘要】随着社会的发展，造价工程师作为从事这项业务的专业人员，审核过程中会面临诸多风险，构成风险的原因有自身的、外部的。本文主要针对造价工程师如何防范和控制审核风险提出一些看法，并分析工程造价预结算审核的主要内容。
　　【关键词】结算审核；防范；风险控制
　　工程竣工结算审核是指发包单位委托有相应资质的工程造价咨询机构对承包方编制的竣工结算进行全面、系统的检查和复核，及时纠正所存在的错误和问题，更加合理地确定工程造价，达到有效地控制工程造价的目的。其工程造价成果的公正与否关系到相关各方的切身利益。然而造价工程师作为从事这项业务的专业人员，除了本着实事求是的态度，认真负责地完成该项工作外，还必须考虑采取必要的措施以控制审核风险，避免或减少法律责任。所谓审核风险，是指造价工程师在结算审核过程中，由于各种原因发表了与事实不相符合的审核评价和结论，引起自身承担某种损失责任的可能性。
　　一、造价工程师执业风险的相关规定
　　2001年12月1日起施行的《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》第十七条招标标底、投标报价、工程结算审核和工程造价鉴定文件应当由造价工程师签字，并加盖造价工程师执业专用章。第十九条造价工程师在招标标底或者投标报价编制、工程结算审核和工程造价鉴定中，有意抬高、压低价格，情节严重的，由造价工程师注册管理机构注销其执业资格。
　　2007年3月1日起施行的《注册造价工程师管理办法》第十八条注册造价工程师应当在本人承担的工程造价成果文件上签字并盖章。第十九条修改经注册造价工程师签字盖章的工程造价成果文件，应当由签字盖章的注册造价工程师本人进行；注册造价工程师本人因特殊情况不能进行修改的，应当由其他注册造价工程师修改，并签字盖章；修改工程造价成果文件的注册造价工程师对修改部分承担相应的法律责任。第三十条注册造价工程师及其聘用单位应当按照有关规定，向注册机关提供真实、准确、完整的注册造价工程师信用档案信息。注册造价工程师信用档案应当包括造价工程师的基本情况、业绩、良好行为、不良行为等内容。违法违规行为、被投诉举报处理、行政处罚等情况应当作为造价工程师的不良行为记入其信用档案。注册造价工程师信用档案信息按有关规定向社会公示。以上这些均对造价工程师在执业过程中必须承担的责任和风险作了规定，工程结算审核涉及到各方面的重大经济利益与协调。这就要求造价工程师必须具备一定的风险意识和抗风险能力。
　　二、造价工程师结算审核风险的种类和成因
　　（一）造价工程师自身的风险
　　造价工程师自身的风险包括：
　　1.结算审核中违反职业道德，未能正确地履行造价咨询合同中规定的职责，在工作中发生失职行为。例如，对于工作中该实行审核的项目不作审核或不按规定进行审核，因此使工程造成损失，他就必须为此承担失职的责任。
　　2.在结算审核中由于主观上的无意行为，未能严格履行自身的职责并因此而造成了工程损失。例如，由于疏忽大意，对某些该扣减的项目未按规定进行扣减，工程量计算错误等使造价审核成果不准确，并因此造成了业主的损失，造价工程师同样要承担相应的责任。
　　（二）外界干扰的风险
　　因为结算审核成果文件直接影响到相关方的重大经济利益，所以在工程结算审核过程中，各方利益主体始终在密切关注。由于对自身利益的考虑，有时会通过各种手段干预造价工程师的正常工作。比如：提供的资料不完善或存在舞弊行为，从而造成造价工程师的风险。
　　（三）造价咨询机构的风险
　　近年来跟随造价咨询机构的数量在迅速增加，工程造价咨询业务的竞争越演越烈，越来越多的工程项目都需要进行投标。针对目前普遍存在的“僧多粥少”现象，很多造价咨询机构没有一套行之有效的风险评价体系。在承揽业务过程中，可能被高额酬金所诱惑，承接了本身风险比较大或有违法行为的项目。造价工程师在审核过程中，这类风险也就无法避免，甚至也会给没有直接从事该项目的造价工程师带来连带风险。
　　三、造价工程师结算审核风险的控制
　　（一）努力提高造价工程师自身专业技能
　　1.仔细审核结算相关资料，对审核工作充满信心首先要把工程结算范围落实清楚，最好由建设单位给出书面的工程界定。对于多家施工单位一起施工的工程项目，要审查有无几个施工单位同报一个工程项目进行结算的情况；要审查施工单位将同一工程分别多次混入其他工程进行结算，或将已结算过的工程，放在其他结算书中重复计算。其次招标文件与施工合同中有约定，按约定条款进行审核；没有约定或约定不明确的，事后又没有补充协议，造价工程师应根据提供的有关资料和施工现场实际情况，结合法律法规、当地造价管理部门有关文件要求进行审核。
　　2.多次对施工现场踏勘，对工程的实际情况做到心中有数通过现场实地查看，可以对工程有更具体的认识。如果设计变更较多，甚至同一施工内容变更多次，以及签证不明确的情况下，也非常有必要深入现场，了解项目实际完工的状况，并进行实地核对、丈量、记录，使结算审核建立在真实可靠的基础上。
　　3.加强现场签证的审查力度，杜绝不合理的签证现场签证记录是施工过程中的实际变更记录，施工图预算及工程承包合同的条款中未直接反映其内容，它没有规律性也没有固定的形式，作为造价工程师在审核签证的过程中，要运用自己的专业知识对签证的合理性、合法性、真实性等方面作出判断。首先现场签证，必须具备建设单位、监理单位和施工单位现场负责人签字或盖章；其次已签认的现场签证只是说明了该项事实的存在，但并不意味着该项事实的存在一定合理。
　　4.针对不同的项目，巧妙地运用各种审核方法
　　方法选择的正确与否，由产品的效果来反映。造价工程师在审核的广度与深度、审查进度与公正性方面必然要有充分的体现。然而质量与进度又是一对矛盾，要质量上佳，必然花费大量时间与精力，进度快质量又如何保证？因此，在已知逐项审查法、标准预算审查法、分组计算审查法、对比审查法、筛选法、重点审查法、利用手册审查法七种审查方法中，根据工程项目的特点，按照由粗至细、由细至精的工作思路选取几种较为合适的审查方法，组成混合法相互交叉，混合运用，只有这样才能既保证质量，又保证时间。
　　（二）不断加强职业道德约束
　　当前我国制定了《造价工程师职业道德行为准则》来规范造价工程师的职业道德行为，各个造价咨询单位应组织学习，使遵守职业道德成为造价工程师的自觉行动；另外要健全职业道德方面的监督机制，工程造价协会应该在这方面发挥积极作用。如：将造价工程师职业道德行为与资格年检相联系；建立健全信用档案制度。
　　（三）强化造价咨询机构风险意识和法律意识
　　工程造价咨询单位在接受委托过程中，应有相应的法律意识，不能有“拿进篮子就是菜”的思想，在对拟委托项目进行必要的风险评估基础上，对委托合同中允许偏差范围应有一个明确合理的约定，主动放弃和拒绝可能导致风险损失的项目，如：对于那些雇主有舞弊行为或提供虚假证据材料等风险大的项目，就算失去可能的赢利，也应坚决拒绝。
　　（四）提高造价咨询机构的内部管理水平
　　1.严格履行三级复核制度，审核造价师、项目负责人、造价机构负责人对审核报告均要认真复核，出具报告要谨慎，不能有遗漏事项。对单位内部的不同意见，努力把责任事故隐患消除在萌芽状态。
　　2.要建立切实可行的工作底稿制度，加强业务档案管理，保留完整的审核轨迹。
　　3.对造价工程师应当定期地进行必要的法律知识培训，对在工作中涉及的法律问题应引起足够的重视。
　　（五）推行职业责任保险
　　职业责任保险，是以各种专业技术人员在从事职业技术工作时因疏忽或过失造成合同对方或他人的人身伤害或财产损失所导致的经济赔偿责任为承保风险的责任保险。目前职业责任保险的主要险种有医疗职业责任保险、建筑、工程技术人员责任保险等，但专门针对造价工程师的职业责任保险还没有，需要尽快推出，这样可以转移造价工程师由于自身工作中的过失而承担经济赔偿责任。
　　四、结束语
　　工程结算审核是一门专业知识很强的学问，也是一项很细致繁琐的工作。在审核工作中造价工程师可能面临各种责任风险，增强风险防范意识，有效防范审核风险，对于提高审核工作的质量和权威性，促进造价咨询行业的发展具有重要的意义。