江西区域经济绿色崛起的税收政策经济论文发表

 　　绿色生态是江西最大财富、最大优势、最大品牌。加快江西经济发展打造美丽中国 “江西样板”，对完善我国区域经济布局、推进区域经济统筹发展具有重要战略意义。本文从税收视角出发，分析了江西区域经济绿色崛起的优势及不足所在，通过梳理现行促进江西区域经济发展的税收政策，分析了存在的缺陷和问题，并基于此提出支持江西区域经济绿色崛起的税收政策建议。

　　《中国经济特区研究》从体制改革到制度创新、——中国改革开放30年回顾、中国知识经济发展：机遇与挑战、经济危机：理论阐释与战略管理、保持经济平稳较快发展、美国次贷危机，中国经济能借鉴什么、转型期经济增长。

　　无论是发达国家还是发展中国家都普遍存在区域经济发展差距问题，我国也不例外。从国家层面来看，我国区域经济发展不平衡是一个长期存在的问题，每个经济梯度区的产业结构特征不同，东部地区经济发展较快，中西部经济发展不够平衡; 从江西层面来看，既有经济相对发达的新余、南昌、鹰潭，又存在吉安、上饶、赣州等经济相对落后地区，区域经济发展很不平衡。

　　税收政策作为国家宏观经济政策的重要组成部分，在支持区域经济发展中发挥重要作用。本文以江西区域经济的视角，结合近年来经济发展取得的成绩和面临的主要困难及税收征管现状，从运用税收政策促进江西区域经济发展的必要性和可行性出发，分析了区域地方税收政策现状，提出了促进江西区域经济协调发展的地方税收政策建议。

　　一、江西省区域经济发展综述

　　( 一) 江西区域经济发展取得的成绩

　　1. 综合实力大幅提升

　　近年来，随着改革开放的不断深入，江西经济持续快速增长，经济总量快 速扩张，增速更加科学稳定。

　　1. 产业结构不断优化

　　“十二五”期间，江西积极推进工业化、城镇化战略，三次产业比重由

　　12. 8 ∶ 54. 2 ∶ 33. 0 调整为 10. 6 ∶ 50. 8 ∶ 38. 6。2015 年规模以上工业增加值7 268. 9亿元，比上年增长 9. 2% 。全年规模以上工业 38 个行业大类中，34 个实现增长，占比近九成。其中，电子、电气机械、纺织、农副食品、医药和有色等六大重点行业表现突出，分别增长 16. 5% 、12. 3% 、12. 3% 、11. 2% 、 10. 4% 、10. 3% ，合计实现增加值 2 707. 0 亿元，占规模以上工业的比重为37. 2% ，对规模以上工业增长的贡献率达 46. 8% 。高新技术产业增加值1 869. 7亿元，增长 10. 4% ，占规模以上工业的比重为 25. 7% ，比 2014 年提高0. 8 个百分点。抚州、赣州、吉安高新区晋升为国家级高新技术开发区，2015年年末全省国家级高新技术开发区 7 家，居全国第六、中部第一; 省级高新技

　　3. 发展潜力明显增强

　　2015 年，江西实现固定资产投资 17 388. 1 亿元，比上年增长 15. 3% 。其中，固定资产投资 ( 不含农户) 16 993. 9 亿元，增长 16. 0% 。固定资产投资 ( 不含农户) 中: 分产业看，第一产业投资 428. 8 亿元，增长 35. 7% ; 第二产业投资 9 035. 3 亿元，增长 13. 3% ，其中，工业投资 8 918. 3 亿元，增长 12. 8% ; 第三产业投资 7 529. 8 亿元，增长 18. 4% 。分投资主体看，国有投资3 833. 0亿元，增长 15. 5% ; 非国有投资 13 160. 9 亿元，增长 16. 2% ，其中，民间投资12 598. 5亿元，增长 17. 5% 。从占 GDP 比重来看，也明显好转 ( 见图 3) 。86 一大批交通、能源、水利、通信、城市公共设施等基础设施项目相继建

　　4. 区域发展战略深入推进

　　江西有得天独厚的秀美山水，是中国最绿的省份之一，生态优势是江西耸立当下、面向未来的最宝贵资源、最大比较优势。生态文明先行示范区、长江经济带、赣南苏区振兴等一系列国家战略的实施，让江西经济社会发展焕然一新，在对接 “一带一路”倡议上，江西 “绿色崛起”迎来了宝贵的历史机遇。今年 5 月底，江西省政府印发 《江西省参与丝绸之路经济带和 21 世纪海上丝绸之路建设实施方案》，将用 5 年左右时间，把江西建成连接 “一带一路”内陆通道、内陆开放合作高地、生态文明国际合作重要平台。

　　5. 人民生活明显改善

　　全省空气环境质量保持优良，地表水监测断面水质达标率保持在 80. 6% 以上，生态环境质量居全国前列。万元 GDP 能耗累计下降 17% 。社会事业全面发展，人民生活水平全面提高。基础设施逐步完善，城乡发展协调推进。高速公路通车里程突破 5 000 公里，净增 2 000 公里，实现县县通高速; 铁路运营里程突破 4 000 公里，净增 1235 公里; 高速铁路从无到有，达到 867 公里。城市轨道交通实现零突破。统调电力装机达 1 800 万千瓦，净增 537 万千瓦。 4G 移动电话和光纤宽带覆盖均突破 1 000 万户。主电网输电线路长度突破 3 万公里，净增 9 300 公里。城镇化率累计提高 7. 5 个百分点，完成 4. 2 万个新农村点建设，城乡生产生活条件显著改善。群众性精神文明创建活动深入开展，社会综合治理取得明显成效。

　　( 二) 江西经济发展面临的主要困难

　　1. 收入总量较小，经济总体实力不强

　　江西经济总体上属于中部欠发达地区，经济总量较小。从横向来比较，江西的经济总量与其他中部城市相差甚大，与东部地区比较差距更加巨大。以 2015 年为例，虽然江西的 GDP 增长列全国的第五，中部第一，但江西的 GDP 总量远远不及周边各省份 ( 见图 4) 。在中部地区排名倒数第二，总量仅是周边省份江苏、广东的 1 /4。从内部来比较，全省财政总收入过 10 亿元的县 ( 市、区) 仅 85 个，过 50 亿元的仅 5 个，只有南昌县一个地方突破 100亿元。还有 25 个县还处于全国贫困县范围，经济总体实力不强。

　　1. 经济发展内生动力不足，创新驱动作用不强

　　全省规模以上工业企业中近 9 成没有研发活动。重点企业研发投入差距较大。2014 年，全省 1 032 家有研发活动的企业中，研发经费投入在 5 000 万元以上的仅为 24 家，5 000 万 ～ 1 000 万元的 163 家，其余都在 1 000 万元以下。从投入强度看，投入强度在 5% 以上的 146 家，3% 以上的 142 家，1% ～ 3% 的 305 家。研究与试验发展 ( 简称 R&D) 经费支出与产品销售收入之比是国际上通用的反映企业自主创新投入强度的重要指标。普遍认为，只有 R&D 活动是创新活动的核心，是一个地区创新活跃程度的标志。投入强度达到 5% 以上的企业才具有足够的市场竞争力。从这个意义上说，江西省规模以上工业企业只有 1. 8% 的企业具有竞争力。

　　3. 第三产业发展速度相对滞后，产业结构层次偏低

　　江西第三产业发展起步较晚，与周边省 ( 市) 相比，传统产业如住宿餐饮业占比偏高，而代表产业发展方向的金融业、房地产业等行业发展不快，产业层次亟待提高。与全国和中部省份相比，发展速度相对滞后，产业结构问题仍较突出 ( 见表 2) ，第一、第二产业占比偏高，分别高出全国平均水平 1. 5 个百分点和 9. 7 个百分点，第三产业占比偏低，不仅低于东部沿海省 ( 市)及全国平均水平，也低于中部部分省 ( 市) 。

　　4. 优势产业作用不突出，没有形成全国有优势的产业集群

　　江西有着许多得天独厚的特色资源，但是产业发展尚在起步当中，各产业吸引的关联企业数量不多，产业链没有得到有效的延伸。产业集群的水平低，培育难度大，再加上各地的产业雷同，各产业、各地区没有相互呼应，没有形成全国有优势的产业集群。虽然这几年江西的光伏产业、汽车制造业等行业逐渐兴起，但优而不强。如光伏产业规模较大，但核心技术和市场都受制于人。旅游资源丰富，但占国内外市场份额较小，旅游资源与经济带动作用不相匹配; 生态农业发展条件好，绿色食品种类较多，但在全国有影响力的品牌很少; 虽然有厚重的历史文化、丰富的民间文化以及美丽的山水文化资源，但文化产业规模小而散。

　　5. 地方可用财力少，存在资源过度浪费现象

　　部分地区还存在追求 GDP 和财政收入增长一手硬，对资源与生态保护一手软的现象。在不少地方，特别是县域经济，仍然引进了不少发达地区淘汰下来的高消耗高污染项目，因为这类项目技术门槛低，上马快见效快，GDP 和财政收入增长快，政绩易显现，但却把资源浪费和环境破坏的后果留给了后人，造成了一边污染，一边治理的恶性循环。

　　( 三) 江西区域经济税收现状

　　1. 从税收构成看，第三产业占据半壁江山

　　2012 ～ 2014 年江西第一产业税收总量小，占比低，对税收增收贡献小，农业税取消后，第一产业是低税产业; 第二产业税收占比逐年下降; 第三产业对税收增收贡献大，负税能力强 ( 见表 3) 。

　　二、积极运用税收政策促进江西区域经济

　　发展的必要性与可行性

　　( 一) 促进江西区域经济发展是实现国家区域发展战略的需要

　　生态文明先行示范区、长江经济带、赣南苏区振兴等一系列国家战略的实施，让江西经济社会发展焕然一新，在对接 “一带一路”倡议上，江西 “绿色崛起”迎来了宝贵的历史机遇。江西要在政策研究和对接战略上走在其他省前列，充分发挥江西省产业配套能力强，基础设施到位，投资环境趋好，市场前景广阔的优势，扬长避短，以开放创新的姿态深度融入国家 “一带一路”发展蓝图，建设国家生态文明试验区，全面提升江西的对外开放水平，为江西赢得更大、更广阔的发展空间，从而形成我国中部经济新的增长极。

　　( 二) 促进江西区域经济发展是推进产业结构优化升级的需要

　　税收政策是调控经济的重要手段，差别化的税收优惠政策，直接影响着产业部门的获得能力，最终也影响着各个产业的发展程度和规模大小，对一个地区产业结构有着重要的引导、调节和激励作用。根据江西的资源、区位优势和在国有区域经济发展中的定位，实行有江西特色的产业政策，完善产业布局，加快发展产业集群，大力发展现代服务业和特色农业。研究和制定相关的税收政策，对于江西这类后发达地区优化产业结构、实现崛起发展具有十分重要的作用。

　　( 三) 促进江西区域经济发展是构建资源节约型社会的需要

　　长期以来，由于受资源税收制度的局限，资源所在地从资源开采中获得的利益较少，影响了资源富集地区的可持续发展能力。同时，随着市场经济的发展和自然资源开发利用力度的加大，资源的不合理利用和环境的破坏已在一定程度上阻碍或制约着江西经济的发展。改革完善资源税制，实行有利于资源节约、环境保护的税收制度，有利于资源的节约利用，增强资源富集地区可持续

　　92 发展能力，保护江西良好的自然环境，实现经济社会的良性循环。

　　( 四) 促进江西区域经济发展是培养壮大地方财力的需要

　　由于江西经济总量偏小，经济结构不合理，地方财力总量有限，人均财力也远低于全国平均水平，严重影响了江西经济的持续协调发展。充分运用税收政策，扶持江西区域经济快速发展，可以有效培育地方财源，迅速壮大江西财政收入规模，推动地方基础设施条件的改善和地区性公共服务水平的提高，实现经济社会发展的良性循环。

　　三、现行税收政策对于江西省区域经济发展的制约因素分析

　　( 一) 缺乏 “营改增”背景下税收政策的应对机制

　　从当前税收优惠政策的类别上看，关于间接性税收优惠政策的设计还远远不足。党的十八届三中全会明确提出，要 “按照统一税制、公平税负、促进公平竞争的原则，加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理”。而当前直接性税收优惠政策易为税收规则的整体性带来不公平，而且在区域发展范围内这种不公平性也更容易被放大。

　　( 二) 国家税收政策产业导向不明

　　对区域经济发展，国家实行不均衡发展战略: 优先发展东部沿海，2001年启动西部大开发，2004 年实施振兴东北，2006 年促进中部崛起，近年来陆续得到国家层面正式批复区域发展战略几十个，各地争相把区域性税收优惠政策组合作为促进经济发展最有分量的手段之一。据统计，截至 2013 年 3 月共有 90 多个区域性政策文件 ( 包括规划、总体规划等) 在执行，已确立区域性税收优惠 30 多项，国家出台税收优惠政策区域导向突出，而产业导向不明。

　　四、促进江西区域经济协调发展的地方税收政策建议

　　为进一步加快推进江西绿色崛起，努力打造美丽中国 “江西样板”，根据江西实际情况，加快研究出台必要的税收扶持政策，推进江西区域经济绿色发展。

　　( 一) 对国家层面的政策建议

　　1. 重建地方税体系，构建合理财税激励

　　“营改增”试点的全面推行，导致地方面临主体税种缺失。当前，应尽快完善地方税体系建设，从制度设计、地方财力保障等方面实现对地方政府职能转变的引导，如调整个人所得税、消费税征收范围，并将收入划归地方政府，逐步推进开征环保税和房地产税，引导地方政府从关注企业税收转为关注自然人税收，从为经济建设服务转为居民及消费服务，促进产业结构升级。同时，国家应出台 《促进产业结构调整基本法案》，通过列出国家产业发展序列及产业发展战略、地区发展序列及产业发展政策，顶层设计促进产业结构升级的财税政策，逐步丰富税收优惠手段，构建合理的财税激励措施。

　　2. 适当扩大江西地方税收政策的调整权

　　世界上很多国家都运用税收手段缩小区域经济间的差距，赋予后进地区地

　　方政府较大的地方税收管理权限。我国实施分税制后，税收立法权仍高度集中在中央，由中央制定和颁发所有税法、条例及实施细则，地方政府只有执行权和制定补充规定的权力。由于地方复杂的经济情况和千差万别的税源状况，这种模式不利于地方政府事权与财权的统一，也不利于地方政府运用税收杠杆调控地方经济的运行。建议在保证国家税法统一的基本前提下，适当扩大地方税收政策的调整权，对全国统一开征对宏观经济影响较小但对地方经济影响较大的地方税种，由中央制定基本法律法规及实施办法，可将部分政策调整权下放给地方，由地方在中央规定的幅度范围内结合当地经济发展及其他情况自行确定，授予省级人大或地方政府自主决定税目税率调整、税收减免征收管理等权限。

　　3. 实施有利于推动江西产业结构优化升级的税收政策

　　从江西经济发展的实际水平出发，支持有江西特色的重点产业，加快江西新型工业化道路进程，优化产业结构和布局。根据 《国务院关于大力实施促 进中部地区崛起战略的若干意见》以及习近平总书记对江西提出的要求讲话

　　研究与探索

　　施省科技重大专项和重点产业化项目，引导各类创新要素向企业集聚; 出台促进科技创新成果转化的政策措施，以创新成果推动产业升级，提高产业整体竞争力。实施发展现代服务业战略，重点推进服务业重大项目建设，培育一批服务业龙头企业和服务业集聚区，促进服务业做大总量、提升质量; 深入推进旅游强省建设，加大旅游品牌宣传推介力度，加强旅游基础设施建设，支持重点旅游县 ( 市、区) 开展旅游综合试点改革，推动旅游接待人数和旅游总收入快速增长; 打造 “互联网 + ”，促进云计算、大数据、物联网等与现代服务业融合发展，搭建中小电商孵化器平台，大力发展电子商务，打造一批特色电商产业集聚区; 加快发展现代物流业，建设一批重点物流园区和物流港，支持有条件的市县建设区域物流信息平台，推动物流业标准化、专业化、集约化发展。实施中心城市带动战略，培养有经济实力和辐射能力的区域中心城市，充分利用科技、信息、人才等优势，大力发展制造业、新型产业、高科技产业，以及现代物流、金融、信息、文化、咨询等第三产业，以点带面，促进产业结构升级; 积极发展小城镇聚焦功能和作为联系中心城市及农村的纽带作用，逐步增强城市的辐射力和带动力，促进农村产业结构优化调整。

　　5. 继续探索税收管理制度创新

　　一是强化多部门交流合作，提升对省内企业的税收服务管理水平。加强国地税的交流合作，建立统一的税收数据共享平台，在纳税服务、税务协查、政策咨询等业务办理方面开展联合通办模式; 国地税与工商、海关等管理部门联合建立统一管理服务平台，健全 “单一窗口”模式，推进税收信息化建设，简化办税流程。二是加强纳税人纳税信用建设，提高税收透明度。借鉴国外经验，整合纳税信用与整个社会信用体系，建立纳税人专门信用记录，通过“黑名单”等模式，营造诚信纳税氛围; 学习上海自贸区相关做法，推行 “先批后核、核批分离”的审批制度，对涉税审批进行流程再造; 对于一般涉税事项，实施事中事后监管，强化纳税人权利义务主体地位。

　　参考文献

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　　[6] 中共江西省委关于制定全省国民经济和社会发展第十三个五年规划的建议。

　　100 [7] 基础数据取自中国税务年鉴、江西统计年鉴、国家统计局及江西省统计局网站、

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