行政事业单位加强内部控制建设研究

 　　提高公共服务水平对于目前市场经济条件下的行政事业单位来说有着极为重要的意义。现阶段，随着我国社会主义市场经济的不断发展，对行政事业单位的工作质量也提出了新的要求，相关行政事业单位的内部建设工作也得到越来越多的关注。但不可否认的是，目前在我国的行政事业单位内部建设工作中还存在一些不容忽视的问题。文章以现阶段行政事业单位内部控制建设中存在的问题为出发点并提出相应的解决措施，希望对行政事业单位内部建设工作有一定的启发作用。

　　《四川行政学院学报》坚持为社会主义服务的方向，坚持以马克思列宁主义、毛泽东思想和邓小平理论为指导，贯彻“百花齐放、百家争鸣”和“古为今用、洋为中用”的方针，坚持实事求是、理论与实际相结合的严谨学风，传播先进的科学文化知识，弘扬民族优秀科学文化，促进国际科学文化交流，探索行政教育、教学及管理诸方面的规律，活跃教学与科研的学术风气，为教学与科研服务。

　　岗位设置不合理、固定资产管理成效低等问题在行政事业单位的内部控制建设中相对普遍。随着我国社会的不断发展，加强对行政事业单位内部控制建设的问题也已提到日程上来，行政事业单位调整的核心基础之一在于内部控制体系设计的是否得当，这不仅影响着行政事业单位的经济效益，也影响着其社会效益的发挥。但需要明确的是行政事业单位的内部控制研究工作具有长期性、系统性，因此必须持有之以恒的耐心来进行行政事业单位内部控制建设的工作。在此基础上加快建立健全行政事业单位内部控制体系，使国家财政资金的完整性与安全性得到强有力的保障。

　　一、行政事业单位内部控制建设中存在的问题

　　(一)建设内部控制时制度不够完善

　　较为混杂的内部控制建设成果、参差不齐的内部控制建設标准以及监管不到位的行政监察制度共同导致了行政事业单位内部控制建设力度的薄弱。例如，行政事业单位最初所制定的标准在缺乏有效监督机制和高效执行力度的背景下得不到有效保障，造成行政事业单位经济效益低下。沦为摆设的内部控制建设制度不能够做到事前预测、事中控制和事后发展也使得行政事业单位内部控制任务难以取得实质性的发展。除此之外，缺乏对内部控制的理解和控制活动不全面也是难以建立有效内部控制制度的重要原因。对行政事业单位内部控制缺乏有效的认识具体表现在对内部控制制度建立的必要性理解不到位、开展行内部控制建设工作不明确等，这些问题无疑已成为制约我国行政事业单位加强内部控制建设的重大阻碍。形同虚设的内部控制制度使得重要岗位的工作人员专业素质与工作水平达不到正常标准，往往出现上级或者财务人员兼管内部控制的任务的现象。

　　(二)缺乏健全的内部控制监督管理机制

　　难以取得显著的监督效果、难以有效解决内部控制工作中出现的问题以及对其他部门依赖性强等现象在现阶段的行政事业单位发展中较为普遍，这些问题的出现往往导致审计过程流于表面，难以取得有效的内部控制建设体系成果。除此之外，对行政事业单位的内部控制建设形成阻碍的原因还包括行政事业单位从建立之初就把财政分配、资金运转作为重心，但同时却忽略了对内部控制机制的建立工作。这一问题的存在直接影响了相关监督管理部门的建立，并最终阻碍了行政事业单位自身的发展。目前，尽管审计部门在行政事业单位中已经建立，但是在实际工作中却很难发挥其作用，究其原因还在于其权利方面受到限制。内部控制体系难以得到优化，一些建设上出现的问题难以得到及时处理是审计部门在工作中经常会出现的问题，这不仅造成了数据审查、监督上的不到位，更使得审计和监督工作难以顺利开展。

　　(三)缺乏内部控制意识

　　不受任何经营风险威胁的行政事业单位由于其单位领导和职员难以从中获取利益，加上其收入全部由国家拨付等原因，导致其缺乏内部控制意识，造成财政资金损失的现象在行政事业单位的生产经营中较为普遍。这一问题根源在于行政事业单位在提供服务的具体过程中风险意识和防范意识的缺失。在影响行政单位内部建设方面，滥竽充数、核审懈怠、工作失误和道德缺失等问题也不可避免地存在，为单位展开具体的行政管理工作埋下了隐患。除此之外，对于内部审计工作具有一定的抵触心理、工作热情较低、对财务信息的认识不足等问题也直接导致了良好的财务管理氛围难以形成。

　　(四)组织结构存在缺陷

　　决策和监督机制的不规范性、单位部门之间较小的牵制治性是行政事业单位良好的监督环境难以形成的重要原因。行政事业单位的内部结构由纪检、行政以及审计组成，在党和政府的领导下开展工作，这也是其与现代单位的主要不同之处。在此环境下，行政事业单位工作中较多地出现了由于决策失误、领导人权利过大而导致的风险。难以解决实际问题、难以深入发展致使行政事业单位风险控制流于表面，而由此导致的风险预测软件失去其工作效力，单位数据电算化难以实现等问题都是行政单位效率低下的评估体系在建设中应关注的问题。行政事业单位组织结构上存在的缺陷使得贪污腐败问题难以从源头上得到遏制，对于单位领导的财务问题，审查得不到有力执行，单位的实际情况无法通过正常的审计手段得到反映，这些都是在行政事业单位内部控制建设中应着重解决的问题。

　　二、行政事业单位加强内部控制建设的策略

　　(一)提升行政事业单位内部控制意识

　　绩效提成管理制度在盈利性单位的实际运行中具有激发员工积极性、形成良好单位氛围的重要作用，但是作为非盈利性组织的行政事业单位却难以采取绩效提成管理制度。优化工作人员的内部控制意识可以从以下几个方面来进行。①严格处分违反行政事业单位内部条例的个人和部门，适当奖励表现良好的个人和部门，建立完备的奖惩机制。②加强工作人员对内部控制的思想认识，加大内部控制政策的宣传力度，在提高工作人员对内部控制认识的基础上定期举行相关内容知识的考核，形成永久性的职工内部控制意识。③严格处理在财务问题中与职业道德相违背的违纪行为，在加强监管力度的基础上合理规范行政事业单位财务人员的行为，不断提高其工作质量和水平。

　　(二)建立完善的风险评价机制

　　建立完善的风险评价机制是确保行政事业单位在市场竞争日益激烈的今天稳定发展的重要保障。首先，要实现动态监控和评估行政事业单位风险的目标，强有力的风险评估体系需要尽快建立。为了能够向行政事业单位提供真实可靠、科学合理的决策依据，对于行政事业单位实际经营情况和生存状况就需要有一个相对清晰的认识，而其中由于行政事业单位在资产购置、资金投入方面具有重要作用，因而风险评估的环节就显得尤为重要。其次，严格贯彻落实行政事业单位的工作理念，密切关注行政事业单位外部环境变化，细心权衡事业单位支出与收益之间的关系，根据各部门的特点建立风险应对制度也是建立完善的风险评价机制从而促进行政事业单位内部控制建设良性发展的重要手段。

　　(三)建设好内部控制的人才储备机制

　　降低对内部控制人才素质的要求或者搁置内部控制建设的计划在行政事业单位的内部控制建设中都是不足取的。当前，内部控制人才的匮乏是导致行政事业单位内部控制机制难以有效建立的主要原因之一。在引导行政事业单位走向正途的方法上采取专家援助的方式具有较为明显的作用，初期推行专家人才引进制度，与此同时要加强人才培养机制的建立。完善人才储备机制将对行政事业单位内部控制建设具有巨大的推动作用，但需要明确的一个问题是，专家并不能成为内部控制建设的主体，而只能是提供指导和帮助的对象。行政单位自身是建设主体的意识必须在建设初期就牢固树立，整个行政事业单位内部控制的建设具有长期性和复杂性，所以，必须树立持久建设的人才储备机制的意识。

　　(四)健全行政事业单位内部监督机制

　　完善的内外部监督机制是保障行政事业单位内部控制建设有序进行的关键步骤之一，潜在的风险和安全问题只有在内部监督机制的有效建立下才能够被及时发现和处理。严格审计工作，使内外部审计单位协同联动，给予审计部门更多的自主权和主动权是健全行政事业单位内部监督机制的有力支撑。此外，相关考核监督机制的建立与内部管控制度的不断完善，也对健全行政事业单位内部监督机制有着积极的促进作用。

　　三、结语

　　作为能够提供社会文化教育需求的行政事业单位在我国经济社会发展中占据着极为重要的地位，為社会提供多样化的服务是其本质要求。不可否认的是，尽管行政事业单位内部控制建设已在进行之中，但其中存在的缺点和不足之处仍然不可忽视。本文针对行政事业单位内部控制建设过程中存在的诸如建设内部控制时制度不够完善、缺乏健全的内部控制监督管理机制、缺乏内部控制意识和组织结构存在缺陷等问题进行了深刻探究，并提出了提升行政事业单位内部控制意识、建立完善的风险评价机制、建设好内部控制的人才储备机制以及健全行政事业单位内部监督机制等措施，希望对提升行政事业单位内部控制建设工作有一定的借鉴意义。

　　参考文献：

　　[1]韦辉明.论行政事业单位如何加强内部控制建设[J].财会学习，2018(03).

　　[2]谭金梅.如何加强行政事业单位的内部控制建设[J].当代会计，2018(01).

　　[3]王军.探讨如何加强行政事业单位内部控制制度建设[J].经贸实践，2018(02).

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