经济师发表论文深化国库集中支付制度改革的几点思考

　　国库集中支付制度又称国库单一账户制度，是将所有的政策性财政资金全部集中到国库单一账户上，并规定所有的财政支出须由国库直接支付。这种制度下，财政资金的使用是以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，由预算单位提出申请，经国库集中支付执行机构审核后，将资金由国库单一账户直接拨付给商品劳务的供应商，而不必经过支出单位进行转账结算。

　　摘 要：随着中国经济体制改革的不断深入，原有的财政国库管理制度已不再适应市场经济的发展，因此中国从2001年开始逐步推行国库集中支付制度。国库集中支付制度不同于以往国库分散支付制度，它是以国库单一账户体系为基础，以国库集中支付为资金拨款主要形式的财政国库管理制度。国库集中支付制度的实行在提高国库资金使用效率，强化部门预算管理方面发挥了积极的作用，但同时也暴露出一些需要进一步完善的问题。主要结合中国市场经济的发展，正确分析财政国库集中支付所存在的问题，并给予相应的改革措施。

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　　一、国库集中支付制度概述

　　国库集中支付制度的支付拨付方式分为财政直接支付和财政授权支付两种形式。财政直接支付是指由财政部门签发支付令，代理银行根据财政部门的支付指令，通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户。财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

　　二、实行国库集中支付制度的主要成果

　　1.树立预算管理观念，增强财政预算约束力

　　实行国库集中支付制度后，预算单位财政资金严格按照批复的部门预算执行，对无预算、超预算、无计划或用途不对的资金申请不予以支付。这就要求预算单位在编制预算时，必须充分考虑到预算年度的支出需求，科学、准确、详细的编制预算。从而树立了预算管理观念，强化财政预算约束力。

　　2.加强对财政资金的监督管理

　　实行国库集中支付制度后，财政集中支付改变了过去分散、多重设置银行账户，层层拨款占用资金的状况，先由代理银行垫付资金，再经财政部门复审后，由人民银行办理清算，通过代理银行每天反馈的支付信息，实现对财政资金流向的全程监控，有效的提高资金的透明度。这不仅保证了资金的安全性，同时能有效地防止资金滥用及违法违纪现象的发生。

　　3.提高财政资金的使用效益

　　实行国库集中支付制度后，能够有效地简化财政资金的流程，减少财政闲置及沉淀资金留存在各预算单位账户中的浪费现象，合理地将闲置及沉淀资金统一集中纳入国库集中支付中心账户进行管理，集中财力办大事，促进财政资金的有效利用，提高财政资金的使用效益。

　　三、国库集中支付制度存在的问题

　　目前，中国国库集中支付制度改革已经开展实质性运作多年，并且在诸多方面取得了显著成效，但新旧管理体制交接尚未完全实现，配套设施也没有全部到位，因此在具体实践过程中依然存在许多问题和困难，这也在一定程度上影响了国库集中支付制度优越性的发挥。具体表现在以下几个方面：

　　1.国库集中支付制度有关政策法规不健全

　　随着中国国库集中支付制度改革的进一步深化，财政国库资金支付方式、资金账户使用等都发生了变化，但随之相关的财政管理法律法规还没有完善。目前使用仍然是1994年颁布的《预算法》和1985年颁布的《国家金库条例》，这些法律法规已不适应改革的需求，具有明显的滞后性，与当前的国库集中支付制度“脱钩了”，中国的国库集中支付改革几乎处于无法可依的境地，没有匹配的法律法规保障，使得国库职能的发挥受到了严重的影响。

　　2.部门预算编制水平较低，对财政资金的使用计划性不强

　　国库集中支付制度必须以用款计划为前提，而单位编制的用款计划则是以该单位部门预算为基础。因此，部门预算编制的是否科学全面直接影响到国库集中支付制度的顺利进行。但就目前部门预算而言，仍存在预算范围不全面，预算内容不精细等问题，从而使实际支出与预算支出差额较大，或频繁的追加调整预算的现象发生，影响国库集中支付制度的正常运行。此外，由于预算单位没有建立起规范的用款计划和请款制度，什么时候使用什么资金，使用多少事先均无计划，随时办随时请拨，直接影响到全年支出的均衡性，不仅影响了资金的支出进度，同时，也很不利于国库资金的调度，极易造成前慢后快的突击花钱问题。

　　3.信息技术有待提高，国库集中支付系统不成熟

　　目前，中国尚未建立规范并高效率的国库集中支付管理系统，同时，预算单位及代理银行的信息系统建设滞后，也无法满足国库集中支付需求。例如，系统运行不稳定，系统数据整合能力不足，与相关部门的信息共享难以完成等，这不利于财政支付的监管，阻碍了财政国库集中支付有关政策的实施。随着国库集中支付制度的全面实施，各方面的工作量将会大幅度增加，这些新问题新情况无法依靠目前的国库管理系统完成。因此，为了更好地推动国库集中支付制度改革的进程，必须要提高国库管理系统的信息化程度，提升国库及代理银行收集与处理信息的能力，确保财政资金支付的速度与安全。

　　4.财务人员业务素质不高

　　国库集中支付制度的实施促进了预算单位会计支付方式及会计核算方式发生了变化。同时，对财务人员也提出了更高的要求。而部分相关财务人员业务素质尚未提升，对该制度的政策理解有偏差，对网络信息技术知识和实际操作生疏，学习能力不足，难以适应新的工作需要，导致该制度在执行环节出现问题。

　　四、进一步深化国库集中支付改革的建议

　　1.建立健全国库集中支付制度相关法律法规体系 　　应尽快对《预算法》、《国家金库条例》、《事业单位会计制度》、《行政单位会计制度》等法律法规进行修订，将国库集中支付制度写进其中，明确这一支付制度的法律地位及相关单位的职责所在，以及它们之间的相互协作关系。让国库集中支付制度有法可依，有章可循。制定的法律、法规和制度要便于操作，应用性强。此外，还应重点建立国库集中支付的内控管理制度，包括财政部门、预算单位以及代理银行财政资金支付的内控管理制度，有效预防资金支付风险的发生，确保国库集中支付制度的顺利实施。

　　2.加快推进部门预算编制改革

　　应加快提高部门预算编制和执行水平。首先，各预算单位应结合单位中长期发展计划，提出切实可行的实施方案。并采取新的预算编制方式，由基层单位逐级编制，逐级汇总。其次，细化预算编制的内容，预算编制应细化到具体的项目支出，详尽地反映财政支出的方向和用途，并详细说明预算金额和支出标准，使每笔支出都可核实其合理性。再次，要强化预算执行，防止随意调整预算、超出预算或扩大预算范围的现象发生，同时建立一套严格、规范、操作性强的预算调整机制，若有特殊例外情况发生，能够及时有效的调整预算。此外，还要建立健全部门预算编制绩效考核制度，对预算执行过程和完成情况进行全面的追踪问责，不断提高预算编制水平和管理水平。

　　3.优化网络信息系统，完善国库集中支付系统功能

　　尽快实现应用软件的升级换代，扩大系统功能，加快系统数据传递速度，建立一个安全、可靠、高效的系统平台，实现财政、银行以及预算单位的信息实时共享，自动对账。加强对网络信息系统的安全防范，相关信息技术人员要定期检查网络环境，防止重要信息遭受黑客攻击。同时要加大对破坏网络系统安全的违法行为的打击力度。

　　4.提高财务人员的综合素质和业务水平

　　随着国库集中支付的全面实施，对财务人员综合素质的要求越来越高。所以，应加强对财务人员的专业培训，提高财务人员的综合素质。通过培训使财务人员加强自身学习，及时更新知识储备，不断学习新的规章制度、技术及管理方法，使财务人员尽快掌握新的操作程序和规范化的业务处理流程，增强财务人员风险意识，提升财务人员专业知识和现代信息管理技术水平，适应国库集中支付的信息化要求。争取通过严谨务实的专业培训，打造一支业务素质都过硬的财务工作人员队伍。

　　国库集中支付制度是中国财政改革的一条成功之路，它是社会主义市场经济体制下的必然要求，虽然在改革的道路上存在一些问题和困难，但是我们会在实践的过程中逐渐解决并完善起来，力求通过科学规范的财政国库管理制度推动各项事业的全面发展。

　　参考文献：

　　[1] 张贞满.浅析如何增强国库集中支付制度的运行效益[J].中国集体经济，2013，(33).

　　[2] 谢湘虹.财政国库集中支付存在的问题与对策探析[J].中国投资，2013，(3).

　　[3] 焦惠惠.财政国库集中支付中的问题及对策[J].财经界，2013，(15).

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