审计师论文参考单位管理中内部审计新应用措施

 　　文章是一篇内部审计管理类论文，主要对现在单位管理中审计应用发展新方式做了研究介绍。本文选自：《现代审计与会计》，《现代审计与会计》宣传党和国家的审计(会计)方针、政策;研究和探讨前沿审计(财会)知识;交流工作经验。是热爱审计、财会事业者永远的良师益友。《现代审计与会计》主管单位：黑龙江省审计科学研究所，主办单位：黑龙江省审计科学研究所，国内统一刊号：23-1376/F，国际标准刊号：1007-8258

　　摘要：随着内部审计事业的不断发展,内部审计业务逐年拓宽,对系统内各独立核算单位经济状况的审计已不再是内部审计的主要任务,取而代之的是对所属单位财务收支情况的审计、资产管理情况的审计和领导干部经济责任的审计。工作重心的变更需要内审人员结构随之予以改变,内审机构的人力资源需要合理配置,不仅要配备财务管理人员,还要配备工程技术人员和富有内部管理经验的人才。

　　关键词：内部审计,单位管理,审计发展,审计应用,审计论文

　　一、内部审计的作用

　　内部审计的作用是随着内部审计的内容、范围、职能的发展而逐渐扩大的。在社会主义市场经济条件下,内部审计具有双重任务:一方面要对部门、单位的经营活动进行监督,促使其合法合规;另一方面要对部门、单位的领导负责,促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。具体地说,内部审计的作用主要包括以下几个方面:

　　(一)监督各项制度、计划的贯彻情况,为本部门、本单位领导经营决策提供依据

　　现代内部审计已经从一般的查错防弊,发展到对内部控制和经营管理情况的审计,涉及到生产、经营和管理的各个环节。内部审计不仅可以确定本部门、本单位的活动是否符合国家的经济方针、政策和有关法令,又可以确定部门内部的各项制度、计划是否得到落实,是否已达到预期的目标和要求。通过内部审计所搜集到的信息,如生产规模、生产质量等,或发现的某些具有倾向性、苗头性、普遍性的问题,都是领导作出经营决策提供重要依据。

　　(二)揭示经营管理薄弱环节,促进部门、单位健全自我约束机制

　　在社会主义市场经济条件下,各部门、单位的活动不仅要受到国家财经政策、财政制度和法令的制约,而且要遵守本部门、本单位内部控制制度的规定。内部审计机构可以相对独立地对本部门、单位内部控制情况进行监督、检查,客观地反映实际情况,并通过这种自我约束性的检查,促进本部门、本单位建立、健全内部控制制度。

　　(三)促进本部门、本单位改进工作或生产,提高经济效益

　　内部审计通过对经济活动全过程的审查,对有关经济指标的对比分析,揭示差异,分析差异形成的因素,评价经营管理业绩,总结经济活动的规律,从中揭示未被充分利用的人财物的内部潜力,并提出改进措施,可以极大地促进经济效益的提高。

　　二、发挥内部审计作用的基本途径

　　1领导重视。搞好内部审计工作,领导的重视尤其是一把手的重视是前提。审计监督政策性强,涉及面广,工作难度大,需要在领导的关心支持下才能顺利开展。

　　领导应把审计工作作为自己观察单位财务收支运行的窗口,科学民主决策的依据,加强宏观管理的手段,反腐倡廉的堤坝,一般来说,内部审计隶属的层次越高,其权威性和独立性就越强,反之就越低;领导应积极支持审计部门依法依规独立开展审计监督工作,切实帮助审计部门排除干扰和阻力,解决审计工作中遇到的各种困难,提升审计机构的政治待遇,保证审计机构的人力、物力需求,为其深入开展工作创造良好宽松的环境;领导应牢固树立审计监督意识,保证审计部门的知情权、参与权,应重视审计成果的运用,把落实审计意见和审计决定上升为单位领导班子的意志。

　　审计实践证明,只有领导支持,审计部门和审计人员才能放手大胆工作,才能真正发挥审计高层次监督职能作用,才能成为领导得力的参谋和助手;内部审计机构要在审计实践中有所作为、取得成绩,就要及时向领导请示汇报审计工作,争取领导的重视和支持,实现具有权威性和独立性的审计工作环境而努力。

　　2制度健全。

　　内部审计法规和健全的内审工作制度,在加强审计工作法制化、制度化、规范化等方面发挥着重要的指导作用,它使审计行为得以规范,审计工作质量得以保证,审计工作效率得以提高,也可以使审计风险得以避免或降至最低。

　　完善和健全的内审工作制度,能使内审机构职责明确、任务清晰、行为规范、纪律严明、风险防范措施得当,审计效率提高。能使内审工作规范在审计制度范围内运行,从而切实保证单位财务收支真实、合法,促使各单位用有限的资源发挥最大的效益。

　　3优化人员结构,提高人员素质。

　　内审机构的人员不仅要精通财务审计专业知识,还应具备工程技术、预算管理、相关法律法规和计算机应用等方面的专业知识。内审机构应根据工作需要,给审计人员压担子,促学习、谋发展,以适应发展对内审工作人才素质的要求,只有这样才能适应审计任务重、工作范围广、人员少的审计工作需要。审计人员知识的宽度和深度决定了审计进行的范围广度和内容的深度。

　　4加强法规宣传,营造良好环境。

　　内审机构应通过各种形式,向单位领导灌输审计法律法规以及审计常规知识,使其了解、理解审计工作。审计部门应结合审计实践,使各部门负责人认识到审计监督是治病救人、是除污去垢的,是有助于被审计对象增强免疫力、促进经济“肌体”健康发育、茁壮成长的。使他们以积极的态度,若谷的心胸,欢迎和接受审计监督,通过这些行之有效的措施,实现营造良好审计环境的目的。

　　5科学制定年度审计工作计划。

　　年度审计工作计划是对年度的审计任务所作的事先规划,是内部审计机构和人员为完成审计业务,达到预期的审计目的,对一段时间的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。内部审计机构制定年度审计计划应依据内部审计资源,坚持“全面审计,突出重点”的审计原则,结合工作实际予以制定。

　　6严格履行审计程序,建立审计质量保障体系。

　　依法实施审计,严格遵循工作程序和审计步骤,不主观臆断,不随意操作和评价是防范和控制审计风险的关键。审计人员应严格遵循审计规范,通过审计调查,制定严密的审计工作计划和实施方案,认真进行审计工作准备,按指定的审计程序操作,通过有效的审计质量保障体系,提高审计质量,规避审计风险。 一是审计工作要认真。审计人员在实施审计的过程中,要充分运用现代成熟的审计方法,全面、准确的掌握政策、法规及内部规定,熟练地运用专业知识和审计知识,发现被审计项目中的违法违规问题,包括细枝末节的问题线索,一项不漏地制作审计工作底稿,及时书写审计记录。

　　二是审计项目要严格把关。审计项目实施过程中,组内成员实行分工负责;审计报告初稿形成以后,应加强检查复核,内容包括:审计证据的充分性、相关性和可靠性,审计程序的合规性,审计报告的合法性和完整性。对检查复核中发现的问题应及时提出补救意见,及时落实纠正。

　　三是审计报告审查要严格把关。审计报告应坚持集体讨论、领导决定的工作制度,审计组完成现场审计后,项目负责人应对审计程序的合规性、审计报告的准确完整性提出审计意见和建议,并就项目的审计过程和审计成果按程序及时向主管领导和行政一把手汇报,审查确定后形成正式审计结果报告。

《审计师论文参考单位管理中内部审计新应用措施》

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