浅谈加强企业专项资金监督管理的对策

来源：职称驿站所属分类：财税论文发布时间：2011-09-14 08:07:51浏览：次

　　近年来，随着开发区的飞速发展，入区企业呈扩张性增长，特别是国家重点扶持的科技企业逐年增加，专项资金规模不断加大，针对专项资金的使用和监督管理问题，我们对开发区企业专项资金的使用管理情况展开了调研，下面浅谈一下我区专项资金使用与管理中存在的问题及治理对策。
　　一、专项资金使用管理现状与问题
　　此次我们调研了开发区36家企业单位，涉及专项资金2679.66万元，其中科学技术研究与开发资金1161万元，基本上按时、按指定用途使用，改善了企业的软环境，达到了预期目的；工业商业金融事务资金669.04万元，主要是贷款贴息，为企业减轻了融资的负担；农林水务资金491.62万元，为农业产业化的发展提供了支持；环境保护资金358万元，为秦云医疗废气物处置公司的可持续发展提供了保障。总的来说，资金使用单位基本上符合专项资金使用与管理的要求，管理上基本合规、合法，没有发现挤占、挪用、挥霍资金等现象。但是在专项资金的管理过程中还存在一定问题：
　　（一）专项资金未按照规定单独核算、单独列帐、建立备查帐簿。有的企业没有实行单独核算,把政府拨付的科研开发费用与自有资金或其他来源资金捆绑使用，只能口头说明专项资金已经按规定支出，没有挪用专款，而找不出与专款对应的支出原始凭证,致使专项资金收支不能一目了然，专项资金结余也无法正常体现。这些单位应单独结算专款的收、支、存。
　　(二)对专项资金的使用过程缺乏有效的监督管理。一是部分使用专项资金单位领导对专项资金的性质缺乏足够的认识，对如何管好用好专项资金措施不力，内控制度不严。二是一些项目实施单位对项目管理的水平不高，缺乏必要的技术人员和核算人员对项目的实施质量和资金使用情况作全面的评价和监督，项目完成后达不到规定的质量标准，或不及时入资产，客观上造成专项资金的损失浪费。三是专项资金监管制度滞后，缺乏必要的长期的监督机制。突击性、专项性检查多，日常监督管理少；事后检查多，事前、事中监督管理少；对某一事项和环节检查多，全方位跟踪监督管理少。
　　（三）专项资金入帐科目混乱。
　　1、有的企业收到政府拨入“技术研究与项目开发专项资金”未记入“专项应付款”，而是记入“补贴收入”。
　　2、有的企业专款支出时直接冲减“专项应付款”，而不是入支出或资产等科目。
　　3、有的企业专项资金早已经全部用完，但所挂“专项应付款”一直未做课题结转的任何处理。企业应该对专项资金严格按照有关规定使用正确的会计处理方法进行核算，保证备查帐的准确、完整。
　　（四）专项资金在现金流量表中未予反映。按照《企业会计准则》规定，企业收到的政府专项拨款应在现金流量表的“收到的其他与筹资活动有关的现金流量”、“支付的其他与筹资活动有关的现金流量”中列报。有的企业不如实列报专项资金现金流情况，对报表使用者做决策产生一定影响。
　　（五）专项资金形成资产的管理问题。有的企业专项资金作到了专款专用，用其形成的固定资产早就达到了预定可使用状态，并已经投入使用至今，但是由于一些票据未索回的原因，截止到调查日尚未暂估记入固定资产，这与《企业会计准则》的要求不符。企业应根据规定把专款形成的达到预定可使用状态的资产暂估入帐，并根据使用年限计提折旧，年末进行必要的纳税调整，待竣工结算完毕后再用未来适用法对固定资产净值按照剩余年限进行摊销核算。
　　（六）专项资金在报表附注中的披露问题。大部分企业都没有对专款的收支存情况在财务报表附注中充分披露，而此款属于企业的政府性支持，是企业的利好因素，另外专款性质特殊，所以企业必须依据《企业会计准则》规定对专项资金在财务报告中进行准确、完整的披露。
　　二、专项资金监督管理对策
　　专项资金的管理涉及很多部门，针对此次调研的结果，作为财政部门应该从下列几个方面着手，强化财政监管，提高专项资金的使用效益。
　　（一）加强制度建设，规范专项资金的管理和使用。对专项资金的管理，制定集中和规范的管理制度，明确专项资金的范围、管理办法及处理措施等，细化到实施细则，明确规定管理和处理的实质性内容，制定严格的使用范围和开支标准，健全帐簿设置，对专项资金要单独核算、单独列账、建立备查帐，对不同性质用途的专项资金规范科目的运用及会计核算方法，使企业及监管部门操作起来有据可依，使专项资金的管理真正走向规范化、制度化。同时，要实行项目负责人责任制度，项目负责人对专项资金的使用和项目质量负全责，企业也要制定合理有效的奖惩措施，以避免专项资金的损失浪费，使有限的资金发挥出最大的经济效益、社会效益、生态效益。
　　（二）转变观念，提高认识，寓监督于管理之中。财政部门对专项资金分配使用活动的管理过程，是非常重要的监督过程。财政部门要把专项资金从资金立项、资金分配、资金拨付、项目实施、到竣工验收的全过程都纳入监督管理工作中，强化日常监督管理，将转移、挤占、挪用专项资金的行为消灭在日常工作中。要建立事前、事中和事后监督相结合的约束机制，实现专项资金监督管理的规范化和制度化。事前重点监督专项资金的立项、分配是否与政府的宏观经济发展目标相适应，防止资金分配的“暗箱操作”和“照顾人情”，排除不合理、不合法的分配。事中监督以专项资金的拨付和运行情况以及各个环节的操作是否符合规定为重点，发现违纪问题及时纠正。事后监督主要对各项目实施单位专项资金使用的真实性、专用性和效益性进行检查、分析和评价。
　　（三）贯彻落实《会计法》，充分发挥会计监督的职能作用。会计是对专项资金支出进行监督的第一道关口，而会计核算资料则是进行监督检查的基础资料。规范会计核算，充分发挥会计监督的职能作用，对管好用好专项资金和整个财政支出都有极其重要的意义。因此，财政部门要进一步加强《会计法》的宣传和会计专业知识的培训，提高会计人员的业务水平和执法意识，以充分发挥会计监督的职能作用。
　　（四）部门联动，发挥综合监管职能。监察、财政、审计等部门应当相互配合，各司其职，各负其责，形成合力，共同把好关口，促进提高专项资金的使用效益。要对投入专项资金数量大、违规问题多的部门实行定期监督、监察，对有的项目进行跟踪审计，对专项资金管理、使用的真实性、合法性、效益性进行客观评价。对严重违规问题要依法严肃处理处罚。
　　（五）建立专项资金绩效评价制度。通过建立财政专项资金效绩评价分析制度，对提高预算编制科学性和合理性，优化资金结构，强化监督管理都将起到积极的作用。事前评价，有利于预算编制的科学性、合理性；事中评价，可以分析研究项目进展情况，及时处理工作中出现的问题；事后评价，则可以审查和评价对项目支出成果是否符合目标要求。专项资金实施绩效评价采取的方式，应根据不同的项目内容来确定。同时要严把项目申报关、资金拨付关、项目建设进度关、项目管理和效益关。